Отчет ДДС: правила составления и подачи

Что такое отчет о ДДС

ДДС позволяет зафиксировать положительную разницу между приходом и расходом – она будет означать, что предприятию хватает денег. Доходы, количество расходов и величина разницы между ними говорит о том, является предприятие прибыльным или убыточным.

ОДДС требуется не только самому предприятию, но и контролирующим органам. Он является одной их основных форм бухгалтерской отчетности, в соответствии с российским стандартом (РСБУ) и ПБУ. Документ входит и в международный стандарт финансовой отчетности (МСФО). В электронной форме отчет о движении денежных средств сдают в ФНС вместе с бухгалтерским балансом, годовым отчетом об изменениях капитала, отчетом о финансовых результатах.

Отчет о ДДС очень важен и для привлечения инвесторов, которые решают вложить деньги в стартап. Они наглядно увидят, является ли компания прибыльной, а также смогут оценить сумму ее финансовых затрат.

Зачем нужен отчет о движении денежных средств

Благодаря контролю над движением денежных средств собственник бизнеса может:

1. Не допускать ситуаций, когда компания испытывает бюджетный дефицит в средствах, и ей не хватает финансирования, чтобы потратить деньги на приобретение сырья или на погашение кредита за месяц, поскольку отчет позволяет контролировать и планировать поступления и выбытия.
2. Знать, из каких источников в компанию идет поток денежных средств. Это может быть, например, продажа товаров и услуг, выполнение работы либо дивиденды от акций.
3. Принимать обоснованное решение при оформлении кредитов, планировании инвестиций, которые соответствуют текущей ситуации, разрабатывать управленческий план.
4. Сокращать денежные расходы, уменьшать суммы, которые заплатили в предыдущем периоде, сделать этот процесс регулярным, понимать, сколько денег останется на конец периода.
5. Управлять денежными суммами, понимать, куда обычно уходят деньги, обратить особое внимание на необязательные статьи.
6. Выполнять свои обязательства перед кредиторами и поставщиками.
7. Видеть, какую сумму денежных средств приносит компании каждый большой клиент, в связи с этим правильно планировать рекламный и маркетинговый бюджет.
8. Оценить, насколько эффективно бизнес распоряжается поступающими средствами, насколько правильно построена его финансовая политика.
9. Брать кредиты, поскольку иногда банки, выдающие кредиты юрлицам, включают этот документ в обязательные условия кредитования для оценки платежеспособности.
10. Всегда иметь возможность найти средства, чтобы усовершенствовать производство, улучшить продукт.
11. Иметь финансовую подушку безопасности. Она может пригодиться, например, если курсовые показатели валют будут нестабильными или если придется срочно платить по займам.

Составление отчета и предоставление его в налоговую обязательно для всех предприятий, кроме следующих:

• СМП – субъекты малого предпринимательства (обычно ИП).
• НКО – некоммерческие организации.
• Организации, которым присвоен статус участников проекта «Сколково».

Все перечисленные предприятия могут составлять ОДДС для собственных нужд и анализа денежного потока, хотя предоставлять его в ФНС не надо.

Структура отчета о ДДС

Не все денежные средства, поступившие на счет или субсчет компании, считаются как прибыль. Например, если она берет кредит, эти деньги не включаются в структуру отчета. В ОДДС не добавляют также внутренние обороты компании – например, снятие наличных, переводы между собственными счетами, инкассация.

Чтобы было проще выделять разные источники поступлений, отчет включают три основных раздела в соответствии с видами деятельности:

1. Движение денежных средств от операционной деятельности. Это платежные поступления от контрагентов и расчеты, связанные с основной деятельностью – от продажи товаров и услуг, которые реализует компания. В РСБУ этот раздел называется «Денежные потоки от текущих операций». В первом разделе по операционной деятельности также указываются платежи, относящиеся к краткосрочным расходам компании – например, оплата коммунальных счетов, покупка материалов, зарплата сотрудников, выплаты руководителю. Этот денежный поток считается ключевым, именно он обеспечивает финансовую устойчивость компании. Помимо перечисленных статей, сюда добавляют эквайринг, РКО, ЕНВД или УСН 6%, налоги на ФОТ, страховые взносы, поиск и обучение персонала, командировочные и представительские расходы, траты на рекламу, аренду, содержание торговых точек, комиссии за снятие наличных, на фитнес для работников, социальная политика компании, требующая вложений, охрана труда и другие.
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. В состав раздела входят статьи показателей, в которых отражается закупка бизнесом долгосрочных внеоборотных активов – например, земли, месторождений, облигаций и акций. Сюда попадают также расходы на покупку нематериальных активов (например, запуск сайта), возврат процентов с депозитов в рублях или в иностранной валюте и другие.
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности. Это группа статей, в которой фиксируются кредиты и займы, взятые компанией. Сюда же относят такие статьи, как выплата кредитной задолженности и выплата дивидендов акционерам предприятия. Этот денежный поток от финансовой деятельности бизнеса считается вспомогательным, он подпитывает основной поток, получаемый от операционной деятельности.

Итогом отчета станет сумма чистого увеличения или уменьшения денежных средств. Здесь она рассчитывается как разница чистых денег на начало и конец отчетного периода. Итог может быть положительным (если денег хватает на покупки и платежи) либо отрицательным.

Форма отчета о денежных средствах, действующая в настоящее время, регламентирована законодательством и закреплена в Приложении 2 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Утвержденная форма ОДДС представляет собой таблицу, в которой, помимо трех видов деятельности, указываются и другие данные:

• Дата составления отчета и отчетный период.
• Информация о компании - коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС.
• Единицы измерения. С 2019 года все экономические показатели отражаются только в тыс. рублей.

Методы формирования ОДДС

Существует два метода заполнения движения денежных средств – прямой и косвенный:

• Прямой метод предполагает непосредственный учет всех платежей и поступлений. Денежные притоки и оттоки вносят в отчет по корреспонденции и банковским выпискам в соответствии с основаниями для совершения платежей. В доходную часть включают поступления от реализации товаров и услуг, продажи ценных бумаг, поступлений от вкладов. В расходную часть вносят платежи поставщикам, уплату налогов, расходы на содержание офиса и другие. Этот метод также называют «сверху вниз». Только прямой метод используется для заполнения разделов о движении денег от финансовой и инвестиционной деятельности.
• Косвенный метод можно применять для заполнения раздела о движении денег от операционной деятельности. При этом в нем указываются не сами платежи, с корректировкой выручки. В основу берется показатель чистой прибыли из формы №2 (Отчет о финансовых результатах), после чего он корректируется с помощью неденежных показателей. Среди них, например, изменения стоимости основных средств, отчисления на амортизацию и прочие. Такой способ заполнения отчета называют «снизу вверх».

Главное отличие движения денежных средств от отчета о прибыли и убытках заключается в том, что в первый отчет вносят только денежные средства. Например, в нем не будет такой статьи, как «амортизация».

Как составить отчет о ДДС

Для составления потребуются бухгалтерские оборотные ведомости:

1. 50 «Касса»
2. 51 «Расчетный счет»
3. 52 «Валютные счета»
4. 55 «Специальные счета в банках»
5. 57 «Переводы в пути»

Правила заполнения раздела «Денежные потоки от текущих операций» включают следующие строки ОДДС:

• В строках 4111–4119 – отразить поступления средств.
• Строка 4110 – суммируют все деньги, которые пришли на счет.
• Строки 4121-4129 – отражают расходы по операционной деятельности, включая НДС.
• Строка 4120 – рассчитывается сальдо расходов.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»:

• По строкам 4211-4219 – фиксируют виды поступлений.
• Строка 4210 – вносят итоговую сумму денежных средств.
• Строки 4221-4229 – регистрируют суммы по видам платежей.
• Строка 4220 – указывают общую сумму денежных платежей.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций»:

• Строки 4311-4319 – заносят денежные суммы по видам поступлений.
• 4310 – фиксируют общую сумму денежных средств.
• 4321-4329 – выбытия денег по видам.
• 4320 – общая сумма списаний.
• Сальдо денежных средств в конце отчетного периода заносят в строку 4300. Чтобы его рассчитать, из данных строки 4310 вычитают строку 4320.
• 4440 – сальдо денежных потоков. Для расчета складывают 4100, 4200, 4300.
• 4500 – остаток денежных средств на конец отчетного периода. Рассчитывают сумму строк 4400, 4450, 4490.

Срок направления отчетности – до 1 апреля следующего года. Отчет должен быть предоставлен в электронной форме, по правилам бухгалтерского учета. Потоки денежных средств дочерних структур компании отражаются в отдельных отчетах.

Правила ведения отчета

Чтобы соблюдать все требования налоговой и использовать ОДДС как рабочий инструмент для бизнеса, нужно соблюдать несколько простых рекомендаций:

• Составьте полный список статей, по которым поступают и расходуются денежные средства, проанализируйте каждый договор компании.
• Укажите получение всех платежей по всем счетам. Каждое поступление или любой расход должны быть зафиксированы в системе.
• Сгруппируйте все статьи и разделите их по трем направлениям деятельности – операционная, инвестиционная финансовая деятельность.
• Вносите записи в отчет по всем видам деятельности регулярно, в идеале – каждый день, в момент сразу после поступления и расходов.
• Планируйте будущие платежи заранее – это поможет подготовиться к ним и обеспечить достаточное количество денежных средств.
• Назначьте сотрудника, который будет нести ответственность за полноту, достоверность и регулярность заполнения отчета. Обычно это дело доверяют опытному бухгалтеру, который может поделиться с руководством всей важной информацией.
• Разработайте порядок деятельности по заполнению отчетов.
• Не смешивайте личные расходы с тратами компании, чтобы не уйти в минус.
• Используйте бухгалтерские системы и сервисы, с помощью которых можно заполнить ОДДС автоматически.

Регулярно обновляйте данные, которые вносятся в ДДС. Чем чаще это делать, тем ниже вероятность пропустить какие-либо расходы или поступления либо допустить ошибку.

Анализ ОДДС

Анализ может проводиться в двух форматах – интерпретационном и коэффициентном. Первый предполагает оценку структуры и динамики, которые имеет движение денежных потоков, а также влияющих на них факторов. Как пример, высоким всегда можно назвать уровень, когда поступления растут, а затраты снижаются. Низкий – это как снижение общей денежной суммы поступлений, так и ее увеличение только за счет роста цен, вызванного инфляцией.

Для оценки ОДДС по коэффициентному принципу данные необходимо анализировать по нескольким видам критериев:

1. Коэффициенты денежного покрытия – показывают, сколько денег приносит каждый вложенный рубль. Позволяют оценить риск дефицита денег и демонстрируют способность компании выполнять свои финансовые обязательства.
2. Коэффициенты рентабельности денежных потоков. Покажет, эффективно ли бизнес использует финансы, правильно ли организовано финансовое управление.
3. Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат. Показывают, может ли компания покрывать капитальные затраты собственными денежными средствами, а не заемными.
4. Коэффициенты денежного покрытия прибыли. Оценивают, сколько денег компания вкладывает, чтобы получить каждый рубль прибыли.

С помощью ДДС можно оценить финансовую устойчивость бизнеса и эффективность использования денежных средств, а также разработать стратегию оптимизации бюджета.

Сервисы для ДДС

Заполнять и вести отчет о движении денежных средств бесплатно или с абонентской платой помогает как 1С Бухгалтерия, так и специальные сервисы, действующие на основе конфиденциальности и согласия на обработку персональных данных и не раскрывающие коммерческую тайну. Функционал большинства из них схож по основным возможностям и дает возможность для автоматизации процесса. Например, автор каждого из сервисов предусмотрел возможность выгружать данные из Excel за несколько минут, а также включают встроенные модули для планирования расходов, доходов, построить простейший отчет. Некоторые из таких сервисов:

• План-факт – разработан специально для управленческого учета. Может интегрироваться с CRM и вести не только движение денежных средств, но и бухучет, и многие другие отчеты, в том числе маркетинговые. Позволяет моментально построить главные отчеты, в том числе балансовый отчет и ОПУ.
• Финолог – сервис для заполнения ДДС, который также работает с банковскими программами и Telegram ботом. В программе можно составлять простой отчет ABC- и XYZ-анализа. Делает анализ расходов, формировать отчет о прибыли и убытках, интегрируется с эквайрингом.
• Табло – достаточно молодой сервис, который работает с Дзен-мани и банками. В программе можно создавать бюджеты и платежные календари. Помогает увидеть прибыли по всем юр. лицам, добавляя любое количество компаний, которые имеют отношение к конкретному бизнесу. Можно подписаться на полезные новости кредитных организаций и финансового рынка.

Пример отчетов ДДС

Как образцы описанного выше, приведем пример заполнения ОДДС организации, работающей в сфере IT бизнеса.

Часто задаваемые вопросы

Заключение

Расчет ДДС помогает обеспечить постоянное наличие денег на счетах на необходимые платежи и избежать кассовых разрывов. С его помощью можно определить самые доходные направления бизнеса и понять, когда можно взять их бюджета предприятия деньги на приобретение нового оборудования или инвестиции. Отчет помогает планировать траты, рассчитывать денежный поток, принимать правильные управленческие решения.